R&D olakšica — kompletan vodič (2026)

🔬 R&D olakšica — detaljno: šta se računa, kako da se kvalifikuješ

Šta se zakonski smatra istraživanjem i razvojem

✅ Šta se PRIZNAJE kao R&D (primeri)

• Razvoj novog softverskog proizvoda, modula, algoritma ili bitno novog tehničkog rešenja (ne kopija postojećeg).
• Izrada prototipova, pilot postrojenja, novih receptura/materijala; projektovanje i testiranje novih ili bitno unapređenih procesa proizvodnje.
• Tehnička unapređenja postojećeg proizvoda koja predstavljaju bitno poboljšanje (performanse, arhitektura, nova funkcionalnost) — uz dokumentovan razvojni proces.
• Eksperimentalni rad sa neizvesnim ishodom — gde tim rešava tehnički problem koji nema poznato rešenje.

❌ Šta se NE priznaje

• Rutinsko održavanje softvera, ispravke grešaka (bugfix), kozmetičke izmene, ažuriranja bez tehničke novine.
• Istraživanje tržišta, ankete, marketing; obuka zaposlenih; administrativni i prodajni poslovi.
• Kontrola kvaliteta, rutinska testiranja, sertifikacija; promene sezonske/dizajnerske prirode bez tehničkog unapređenja.
• Sticanje i lokalizacija tuđeg softvera, implementacija gotovih rešenja kod klijenata (klasičan outsourcing/usluge po specifikaciji klijenta — pažljivo: R&D mora biti za sopstveni račun poslodavca).

Uslovi kvalifikacije — svih 5 mora da bude ispunjeno

• 1. R&D se obavlja na teritoriji Srbije — najmanje 90% zaposlenih angažovanih na R&D radi u RS (rad od kuće u Srbiji se računa).
• 2. Poslodavac radi R&D za svoj račun i ostaje vlasnik intelektualne svojine koja nastane. Razvoj po narudžbini klijenta gde IP pripada klijentu — NE kvalifikuje se.
• 3. Zaposleni je neposredno angažovan na R&D projektu (programeri, inženjeri, istraživači — ali i deo vremena menadžera projekta koji direktno vodi razvoj). Podrška (HR, prodaja, administracija) ne ulazi.
• 4. Srazmera vremena se dokumentuje — olakšica važi za procenat radnog vremena na R&D (naš kalkulator gore: polje „R&D — % radnog vremena").
• 5. Projekat je definisan unapred — postoji projektna dokumentacija sa ciljem, planom, budžetom i nosiocima.

Obavezna dokumentacija (Pravilnik — spremi pre prve primene)

• Elaborat / opis R&D projekta: cilj, planirane aktivnosti, očekivani rezultat, tehnička neizvesnost koja se rešava.
• Evidencija radnog vremena po projektu za svakog zaposlenog (mesečno: ukupno sati / R&D sati) — osnov za srazmeru.
• Ugovori o radu (ili aneksi) iz kojih se vidi angažovanje na R&D; spisak zaposlenih po projektu.
• Dokaz o vlasništvu nad IP (interna odluka, registracija autorskog dela/patenta gde postoji).
• Čuva se za slučaj kontrole Poreske uprave — olakšica se primenjuje odmah u obračunu (PPP-PD), bez prethodnog odobrenja.

💰 Koliko se štedi (primer iz našeg kalkulatora)

• Bruto 100.000, zaposleni 100% na R&D: firma ne plaća 70% poreza (4.604) + ceo PIO 14% (14.000) + PIO 10% (10.000) = ušteda 28.605/mes → trošak pada sa 115.150 na 86.546 (−24,8%).
• Za tim od 5 inženjera na 100k bruto: ušteda ~1,7 miliona RSD godišnje.
• 👉 Unesi svoj procenat u kalkulator gore (Olakšice → „R&D — % radnog vremena").

➕ Dodatne olakšice za koje se R&D firma kvalifikuje (porez na dobit)

• Dvostruki odbitak R&D troškova (čl. 22g Zakona o porezu na dobit): troškovi istraživanja i razvoja u Srbiji priznaju se u poreskom bilansu u dvostrukom iznosu — direktno obara porez na dobit (15%). Kvalifikacija: isti tip projekata kao gore + poseban elaborat po projektu koji se podnosi uz poreski bilans.
• IP box (čl. 25b): 80% prihoda od licenciranja sopstvene registrovane intelektualne svojine (softver — autorsko delo, patent) izuzima se iz osnovice → efektivan porez na dobit od te IP pada na ~3%. Uslov: IP nastala R&D-jem u Srbiji i deponovana/registrovana (za softver: deponovanje autorskog dela u Zavodu za intelektualnu svojinu).
• Poreski kredit za ulaganje u startape (čl. 50j): firma koja uloži u inovacioni startap dobija poreski kredit od 30% ulaganja (do limita).
• Ove tri mere se odnose na porez na dobit firme i mogu se koristiti ZAJEDNO sa R&D olakšicom na zarade — pun paket za razvojne firme.

⚠️ R&D olakšica na zarade ne može da se kombinuje sa olakšicama za novozaposlene (65–75%) za isto lice — bira se povoljnija. Granični slučajevi (da li je nešto „bitno poboljšanje") zahtevaju procenu — preporuka je mišljenje poreskog savetnika uz dobar elaborat. U ulogovanom delu spremamo vođenje R&D evidencije po projektu.

📋 Checklist — sve što ti treba pre prve primene

Olakšica se primenjuje odmah, bez odobrenja — ali u kontroli moraš da pokažeš da je sve postojalo pre obračuna. Spremi ovo:

• Odluka o pokretanju R&D projekta (interna odluka direktora/odbora, sa datumom pre početka primene).
• Elaborat / specifikacija projekta — vidi tačan sadržaj u kartici ispod.
• Spisak zaposlenih na projektu sa planiranim procentom radnog vremena za svakog.
• Ugovori o radu ili aneksi iz kojih se vidi da zaposleni radi na istraživanju i razvoju (opis posla).
• Mesečna evidencija radnog vremena po projektu (ukupno sati / R&D sati po zaposlenom) — vodi se svaki mesec, ne rekonstruiše se unazad.
• Dokaz da se R&D obavlja u Srbiji — najmanje 90% R&D zaposlenih radi na teritoriji RS (ugovori, lokacija, evidencija rada).
• Dokaz vlasništva nad IP — interna odluka da IP pripada firmi; po želji deponovanje autorskog dela / prijava patenta u Zavodu za intelektualnu svojinu.
• Šifra vrste prihoda za PPP-PD — knjigovođa pri obračunu bira odgovarajuću šifru iz Kataloga vrste prihoda (olakšica čl. 21i); proveri da je obračunski softver podržava.
• Izveštaji o napretku / rezultati — periodični zapisi šta je razvijeno (repozitorijum koda, tehnička dokumentacija, prototip).
• Mišljenje poreskog savetnika za granične slučajeve (nije obavezno, ali je najjeftinije osiguranje).

🗺️ Postupak primene — korak po korak

🧾 Elaborat o R&D projektu — šta tačno mora da sadrži

• Naziv i opis projekta — šta se razvija i u čemu je novina u odnosu na postojeće stanje tehnike.
• Tehnička neizvesnost — koji problem nema poznato rešenje i šta se istražuje.
• Cilj i očekivani rezultat (proizvod, proces, prototip, softver…) i kome pripada nastala intelektualna svojina (firmi!).
• Faze i vremenski okvir — plan aktivnosti od istraživanja do razvoja, sa rokovima.
• Resursi i budžet — planirani troškovi, oprema, eksterni saradnici.
• Tim — spisak zaposlenih, uloge i planirani procenat radnog vremena svakog na projektu.
• Mesto obavljanja — lokacija u Srbiji (kancelarija/remote u RS) kao dokaz uslova od 90%.

Elaborat piši konkretno i tehnički — „radimo inovativni softver" ne prolazi kontrolu; „rešavamo X algoritamski problem koji postojeća rešenja Y i Z ne pokrivaju, merljiv cilj W" prolazi.

📥 Preuzmi šablone — kompletna R&D dokumentacija (besplatno)

Spremni Word dokumenti sa uputstvima (sivo) i primerima popunjavanja (zeleno) — obriši uputstva, popuni svoje podatke i dosije je spreman:

Šabloni su opšti primeri — prilagodi ih svojoj firmi i projektu; za granične slučajeve i postupak aneksiranja (čl. 171–172 ZOR) konsultuj pravnika/poreskog savetnika.

🔍 Kontrola Poreske uprave + greške zbog kojih olakšica pada

Šta kontrola traži

• Dosije projekta: odluka + elaborat + izveštaji o napretku + rezultat (kod, dokumentacija, prototip).
• Evidenciju sati po zaposlenom — i poklapanje sa procentima primenjenim u PPP-PD obračunima.
• Ugovore/anekse zaposlenih i dokaz da firma zadržava IP (posebno kod rada za povezana lica).

❌ Najčešće greške

• Klijentski projekti knjiženi kao R&D — IP pripada klijentu → uslov pada (tipično za outsourcing agencije).
• 100% R&D za sve zaposlene — i za direktora, prodaju i administraciju; kontrola to odmah obara.
• Nema mesečne evidencije sati — rekonstrukcija unazad se ne priznaje.
• Elaborat napisan posle kontrole poziva — datumi moraju da prethode obračunima.
• Održavanje i bugfix postojećeg proizvoda prikazani kao razvoj.
• Kombinovanje sa olakšicom 65–75% za isto lice — ne može, bira se jedna.

❓ Brza pitanja

Treba li odobrenje PU unapred?

Ne — primenjuje se samooporezivanjem u PPP-PD; kontrola je naknadna.

Od kada važi i dokle?

Od 1.3.2022, trajna mera — nema rok isteka.

Važi li za postojeće zaposlene?

Da — bitno je šta rade, ne kada su primljeni.

Šta ako zaposleni radi 40% na R&D?

Olakšica se primenjuje na 40% zarade — srazmerno evidentiranom vremenu.

Gubi li zaposleni staž?

Ne — PIO za oslobođeni deo plaća budžet RS; neto, staž i penzijska osnovica ostaju isti.

Remote tim van Srbije?

Najmanje 90% R&D zaposlenih mora da radi na teritoriji RS — veći strani tim ruši uslov za sve.

💬 Komentari i pitanja